Cómo evitar las deducciones por doble inmersión para un difunto, un patrimonio o un fideicomiso

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Por Margaret Atkins Munro, Kathryn A. Murphy

Es posible que se haya dado cuenta de que muchas de las deducciones disponibles en el Formulario 706 le resultan familiares, y se estará preguntando si puede tener ambas cosas, deduciéndolas la primera vez en el 706 y luego de nuevo en el 1041. Bueno, no puedes. De hecho, el IRS se refiere a esta práctica como doble inmersión y la desaprueba seriamente.

Así que elige. Cuando usted tiene un patrimonio que debe impuestos sobre el patrimonio, compare las tasas de impuestos para el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre la renta (el impuesto sobre el patrimonio casi siempre es más alto) y tome las deducciones en la declaración que está pagando una tasa de impuestos más alta.

Por otro lado, si usted debe presentar un 706 pero no debe ningún impuesto sucesorio (tal vez debido a un cónyuge sobreviviente y una deducción matrimonial ilimitada), deduzca sólo cosas tales como gastos funerarios y deudas del difunto (que no son deducibles en el 1041) en el 706. Incluya todos los costos de administración de bienes en la 1041.

Como con todas las reglas, las reglas de doble inmersión tienen un par de excepciones. Los impuestos de bienes raíces que han sido tasados pero que no han sido pagados a la fecha de la muerte son una deuda válida del difunto en el Formulario 706, pero a medida que el patrimonio los paga, también se convierten en una deducción del impuesto sobre la renta disponible para el patrimonio.

Y los gastos médicos facturados después de la muerte son una deuda de la sucesión en el 706, pero usted puede incluirlos en el Formulario 1040 final del difunto como una deducción médica. Sólo para que el IRS sepa que usted no ha hecho una doble inmersión, debe adjuntar una declaración firmada de que cualquier deducción que se haya hecho en el Formulario 1041 de la sucesión no se ha hecho en el Formulario 706 de la sucesión.

Como el nivel más alto para el impuesto federal sobre la renta (39.6 por ciento) y para el impuesto al patrimonio (40%) es ahora esencialmente el mismo, si usted tiene un patrimonio que está sujeto tanto al impuesto sobre la renta como al impuesto al patrimonio, puede tener sentido calcular los Formularios 1041 y 706 del patrimonio con y sin las deducciones que podrían calificar para cualquiera de las dos declaraciones y usar las deducciones que le dan al patrimonio el mejor resultado.

No olvide tener en cuenta los impuestos estatales sobre la renta y el patrimonio/la herencia cuando juegue con estos números; recuerde que está tratando de minimizar los impuestos totales, no sólo los impuestos pagados al gobierno federal o estatal.

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